Förändringar gällande ränteavdrag

2026-02-23

Ränteavdraget – möjligheten att i deklarationen göra avdrag för ränteutgifter – förändras stegvis för inkomståren 2025 och 2026 vad gäller lån utan säkerhet. För inkomstår 2025 får den som haft ränteutgifter för sådana lån endast göra avdrag för hälften av ränteutgifterna, och för inkomstår 2026 tas möjligheten att göra avdrag för sådana ränteutgifter helt bort.

Ränteavdraget innebär att den som under ett inkomstår haft ränteutgifter kan göra avdrag för dessa – antingen genom en skattereduktion vid underskott av kapital eller genom att ”kvitta” ränteutgifterna mot vinster vid överskott av kapital. Detta gäller således fortsatt för ränteutgifter för lån som uppfyller kraven på säkerhet.

Ett underskott av kapital uppkommer vanligen genom ränteutgifter, men kan även uppstå när fastighet, bostadsrätt eller värdepapper säljs med förlust. Skattereduktionen vid underskott av kapital är 30 procent upp till 100 000 kronor, och 21 procent på belopp som överstiger 100 000 kronor.

Vid överskott av kapital, genom exempelvis vinst vid försäljning av fastighet, bostadsrätt eller värdepapper, kan ränteutgifterna kvittas mot överskottet som annars är föremål för kapitalvinstskatt. Eventuellt överskott efter kvittningen beskattas med kapitalvinstskatt om 30 procent. Man kan således säga att man gör en överblick av hela kapitalsituationen och gör beskattningen på slutgiltigt resultat.

De lån vars ränteutgifter inte längre faller inom ramen för detta är som ovan nämnt lån utan säkerhet. Som sådana lån kan exempelvis nämnas så kallade blancolån, kortkrediter, överbryggningslån och lån mellan privatpersoner. Det påverkar således inte exempelvis bolån där säkerhet ligger i fastighet/bostadsrätt eller lån med fordon som säkerhet, givet att övriga förutsättningar är uppfyllda. Det kommer även fortsatt vara möjligt att göra avdrag för ränteutgifter på lån med säkerhet i värdepapper.

Något värt att nämna är så kallat byggnadskreditiv, det vill säga lån för att finansiera ny-, till- eller ombyggnad av en byggnad. För sådant lån föreligger inte någon sådan säkerhet som vid bolån eller fordonslån. Trots detta har man beslutat att ränteavdrag fortsatt ska vara möjligt för byggnadskreditiv, under förutsättning att avsikten är att det omvandlas till ett bolån vid färdigställande av byggnationen.

Artikelförfattare: Alexander Buchholz, jurist